ФНС и Минфин настаивают на том, что принять НДС с предоплаты к вычету можно только в том случае, если условия о перечислении предварительной оплаты содержится в договоре. Подразумевает привычный договор в виде отдельного документа. Если такого договора нет либо в нем отсутствует условие о предоплате, то налоговые органы в вычете отказывают.
Виды ошибок и их кодировка
Код 1 — это «разрыв» данных. Он присваивается, если нет возможности сопоставить тот или иной счет-фактуру с данными контрагента. Такая ситуация возникает, если указанный в декларации поставщик или покупатель вообще не отчитался по НДС или сдал «нулевую» форму. Также это код используется, если ошибки не позволяют сопоставить «входящий» и «исходящий» счет-фактуру (например, неверно указан ИНН контрагента).
«1» — это единственный код, относящийся к «внешним» несовпадениям, все остальные виды ошибок выявляются по самой декларации, без учета сведений от бизнес-партнеров налогоплательщика.
Код 2 используется при несовпадении данных книг покупок и продаж (разделы 8 и 9 декларации, а также приложения к ним). Такая ошибка может возникнуть, например, при зачете авансов.
Ответ на требование налоговой по НДС: образец, пояснительная записка — Контур.Бухгалтерия
Система сделает предрасчет НДС и укажет на недостающие документы, заполнит декларацию, проверит перед отправкой.
Попробовать бесплатно
Запрос на пояснения или уточненку по НДС налоговая требует, если проверка обнаружила ошибки и нестыковки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Сведения из декларации сверяют со сведениями из других отчетов, из деклараций за другие периоды, а еще с данными контрагентов. ФНС может прислать требование, например, если у контрагента по его отчетам нет персонала или основных средств.
В требовании о пояснениях по НДС инспекторы указывают код ошибки:
- 1 — в декларации контрагента нет данных об операции, или контрагент не сдал декларацию, или из-за ошибок нельзя сопоставить счет-фактуру с контрагентом;
- 2 — при несоответствии сведений об операции между разделами 8 и 9 декларации;
- 3 — при несоответствии сведений об операции между разделами 10 и 11 декларации;
- 4 — предположительно, есть ошибка в графе, номер которой указан рядом с кодом в скобках;
- 5 — нет даты счета-фактуры или дата некорректна в разделах 8-12 декларации;
- 6 — заявлен вычет по НДС «старше» трех лет;
- 7 — заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры до даты регистрации компании;
- 8 — неверно указан код вида операции в разделах 8-12 декларации;
- 9 — ошибки при отмене записей в разделе 9 декларации.
Требование о представлении документов присылают, если проверка показала, что сведения из вашей декларации и деклараций контрагентов не совпадают.
Тогда инспекторы могут потребовать любую первичку по операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Но это правомерно, только если расхождения обнаружены между декларациями или журналами учета разных компаний и только если они однозначно указывают на занижение НДС или завышение суммы к возмещению.
Простые подозрения не дают налоговой права требовать документы, хотя в последние годы суды поддерживают запросы, основанные только на подозрениях (Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2019 № 306-ЭС19-2812 по делу № А55-4160/2018).
Сдать отчет или корректировку через Контур.Бухгалтерию очень просто! Автозаполнение, система подсказок, проверка.
Узнать больше
Если камералка не выявила ошибок и нестыковок, налоговая все равно может прислать требование, если вы заявили льготы или возмещение налога.
Налоговые льготы, заявленные в декларации, — это причина для ФНС требовать документы, которые подтверждают право на эти льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). К таким льготам относятся некоторые нормы ст.
149 НК РФ, которые дают послабления некоторым категориям предприятий, например: столовым в учебных и лечебных заведениях, религиозным организациям, общественным объединениям инвалидов, адвокатским коллегиям, бюро и палатам (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, пп. 5 п. 2, пп. 1, 2, 14 п. 3 ст.
149 НК РФ). Другие операции из ст. 149 НК РФ, которые доступны всем налогоплательщикам, к льготам не относятся.
Возмещение налога, заявленное в декларации, — тоже дает ФНС повод требовать документы для подтверждения права на налоговые вычеты по ст. 172 НК РФ (п. 8 ст. 88 НК РФ).
Такое возмещение заявляют, только если размер вычетов больше, чем НДС к уплате (ст. 176 НК РФ).
К возмещению не относится излишне уплаченный или взысканный НДС, по которому подается заявление на возврат согласно ст. 78 или 79 НК РФ.
ФНС может выставлять требования по НДС по ограниченному списку ситуаций и не имеет права на запросы, если ситуация в этот список не входит (п. 7 ст. 88 НК РФ). Это подтверждают сама ФНС, Минфин и суды (письмо Минфина от 02.03.2017 № 03-02-07/1/12009, письмо ФНС от 22.02.2017 № ЕД-4-15/3411, постановления Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07 по делу № А65-1455/2007-СА2-34).
По незаконному запросу от ФНС требование можно не выполнять (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ), но тогда налоговая может оштрафовать налогоплательщика. Чтобы не платить штраф, нужно доказать неправомерность действий ФНС: сначала в ИФНС на комиссии, потом УФНС при обжаловании, затем в суде.
Но на период обжалования требования не перестают действовать согласно НК РФ. Поэтому безопаснее выполнить требования налоговиков, обжаловать их в УФНС и в суде. Это, как минимум, поможет избежать штрафа. Если вашу позицию поддержат, с налоговиков можно будет взыскать убытки по незаконным требованиям (ст. 35 НК РФ).
Прежде чем сомневаться в законности требований налоговой, стоит проверить себя. Обычно запросы ФНС на пояснения, уточнения или документы связаны с ошибками и путаницей при применении вычетов. Перечислим самые распространенные ошибки и расскажем, что с ними делать.
- Неверная итоговая сумма в счете-фактуре — ошибку или опечатку надо исправить (письмо Минфина от 19.04.2017 № 03-07-09/23491).
- Отсутствует оригинал счета-фактуры (например, если скан документа получили по почте) — прямого указание на необходимость оригинала счета-фактуры в НК РФ нет, и раньше налогоплательщики добивались вычетов на основании копии, но в последнее время суды пришли к тому, что вычет на основании копии легален, если налогоплательщик получил оригинал (постановления ФАС Московского округа от 05.06.2014 № Ф05-4685/2014 по делу № А41-7289/2013).
- В описании работ или услуг отсутствует ссылка на договор — в списке обязательных реквизитов счета-фактуры нет ссылки на договор (п. 5 ст. 169 НК РФ), так что получить вычет можно, особенно если отсутствующая ссылка не мешает отождествить работы или услуги (письмо Минфина от 06.04.2021 № 03-07-09/25250). Но у судов на этот счет спорная позиция, не всегда они соглашаются с налогоплательщиком.
- Нет КПП в счете-фактуре — КПП тоже не входит в список обязательных реквизитов счета-фактуры (п. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина от 26.08.2015 № 03-07-09/49050). Но требование указывать в счетах-фактурах КПП каждой стороны есть в Правилах заполнения этого документа, в том числе его корректировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Но это несущественное нарушение, оно не мешает определить сумму налога и отождествить контрагента по сделке, и с этим соглашаются суды.
- Ошибка в реквизитах платежки — если ошибка не мешает отождествить продавца, покупателя, стоимость и наименование товаров или услуг, ставку и сумму налога, то отказать в вычете на этом основании нельзя (п. 2 ст. 169 НК РФ). В последние годы нет судебных дел по таким счетам-фактурам, а прежде суды в таких ситуациях вставали на сторону налогоплательщика.
- Ошибки в названии одной из сторон сделки — не нужно исправлять, если это не мешает отождествить налогоплательщика (то есть при лишних или недостающих дефисах, тире, пробелах, замене заглавных букв на строчные и пр.), в других случаях исправлять ошибку нужно (письмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-11/130).
- Вместо отправителя или получателя груза вписан перевозчик — в последнее время судебных дел по таким ошибкам нет, но прежде ее считали существенной и препятствующей вычету.
- Ошибки в адресах — если корректно указаны ИНН, то исправлять не нужно (письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-07-09/22679, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.08.2014 по делу № А14-8639/2013).
Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.
Попробовать
По отчетам, кроме деклараций по НДС, можно отправлять пояснения в свободной форме на бумаге или в электронном виде с приложением подтверждающих документов и выписок (письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-02-08/54231).
На требования по НДС компании должны отправлять ответы в электронном виде, а за ответы на бумаге возможет штраф 5 000 рублей (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ). Всего есть три варианта ответов: об ошибках, обнаруженных программой ФНС (на автотребования), о прочих расхождениях и нестыковках в отчетах по НДС, о сокращении налога в уточненках.
После прихода требования по НДС нужно отправить в инспекцию квитанцию о получении. Это нужно сделать в течение шести рабочих дней после дня, когда ФНС отправила требование. После отправки квитанции остается еще пять рабочих дней на отправку пояснения по НДС (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Пояснение по НДС составляют по форме, которую подготовила ФНС. В ней две таблицы:
- «Сведения соответствуют первичным документам» — таблицу заполняют, если нужно сообщить, что в отчетах нет ошибки. Для этого без изменений вносят запись из книг или журналов учета, которая указана в требовании.
- «Сведения, поясняющие расхождения» — таблицу заполняют, если компания признает ошибку. Для этого в строке «Расхождение» без изменений прописывают записи с ошибкой, а в строке «Пояснения» приводят корректные сведения. Всю строку заполнять необязательно, можно внести данные только в графы, которые нужно исправить.
Соответственно, табличное пояснение нужно сдавать в двух случаях:
- если вы не признаете ошибку, на которую указывает требование — тогда заполняется таблица 1;
- если вы признаете ошибку, на которую указывает требование, при этом ошибка не влияет на сумму налога — тогда заполняется таблица 2.
Если ошибка влияет на сумму налога, нужно сдать уточненную декларацию по НДС.
Пример табличного пояснения по НДС. Компания получила требование с кодом ошибки 4 (3), записью из книги покупок и номером счета-фактуры.
Бухгалтер проверил заполнение этого счета-фактуры и увидел, что в книгу покупок номер документа внесен с ошибкой.
Вот как выглядит табличное пояснение к декларации (в строке «Пояснение» можно заполнять только те поля, по которым нужны исправления).
Важно! В вашей бухгалтерской системе заполнение пояснений к требованиям по НДС может выглядеть иначе — все зависит от интерфейса программы.
Иногда компании сдают уточненные декларации по НДС, в которых налог к уплате уменьшен.
Это может случиться, например, из-за того, что в предыдущие годы забыли заявить вычет или из-за ошибки переплатили налог, а теперь ошибку обнаружили.
Чтобы у инспекторов не возникли вопросы, можно приложить пояснения сразу к уточненной декларации. Иначе инспектор может такие пояснения запросить после камеральной проверки.
Руководителю ИФНС
Кировского района
г. Екатеринбурга Кирову А.А.
- от ООО «Дельта»
- ИНН 1234567890
- КПП 123456789
- Адрес (юридический и фактический):
- 620078, г. Екатеринбург,
ул. Малышева, д. 120
- Р/с 1234567890987654321
- в Уральский банк ПАО Сбербанк
- К/с: 30101810500000000674
- БИК: 046577674
- ОГРН: 1234567890987
Ответственность за несдачу декларации
За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.
То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.
Также ФНС может приостанавливать операции по банковским счетам за несдачу декларации спустя 20 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа. Кроме того, налоговая за 14 дней до принятия решения о приостановлении операций по счетам уведомит об этом налогоплательщика.
С 1 июля у ИФНС появилось право признавать декларации непредставленными. Такое случится, если во время камеральной проверки выяснится одно из обстоятельств ( ст. 80 НК РФ) :
В этих случаях налоговая направит уведомление о том, что декларация считается непредставленной. При нарушении контрольных соотношений она сообщит не позднее следующего рабочего дня, а в других случаях — в течение пяти дней с момента выявления обстоятельств.
После получения уведомления о непредставленности из-за нарушения контрольных соотношений, у налогоплательщика есть пять дней для исправления ошибок. Если успеть в срок, налоговая посчитает, что вы отчитались в тот день, когда подали первую декларацию, признанную непредставленной — просрочки не будет.
Когда нужно подать корректировку по НДС
Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи. Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ.
Обязанность подать уточнённую декларацию наступает, если в первичном отчете не отражены какие-то данные либо допущена ошибка, и в результате этого налог был занижен. Причины могут быть разными — неполное отражение доходов, завышение расходов или вычетов, а также неправомерное применение льгот по НДС.
А вот ошибки, которые не вызвали уменьшения размера налога, исправлять с помощью уточнённого отчета необязательно. Однако право такое у налогоплательщика есть. Корректировку сданной декларации по НДС часто направляют, когда в результате неточности налог был переплачен. Идти на этот шаг или нет — решение принимает налогоплательщик.
Есть случаи, когда подавать корректирующий отчет точно не нужно:
- НДС был начислен налоговым органом после проведения проверки;
- налогоплательщик выставил либо получил корректировочный счёт-фактуру.
О первом случае прямо сказано в пункте 2 раздела 1 действующего порядка заполнения налоговой декларации по НДС из Приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Поскольку было произведено доначисление налога, значит, инспекция уже знает об ошибке. Информировать её об этом никакого смысла нет.
Нюансы заполнения декларации при реорганизации
Если предприятие претерпевает процесс реорганизации, то бухгалтерам стоит учесть особенности заполнения декларации по НДС. Нюансы зависят от типа процедуры:
- При присоединении правопреемником второй стороны по уплате налогов является присоединившая его компания. Причем если до окончания работы присоединенное юрлицо не сдавало отчет за последний квартал, то правопреемник обязан подать его в местную ИФНС. Что касается титульника, то в этом случае за присоединенную компанию его оформляют по стандарту, а в качестве типа реорганизации указывают код «5».
- Когда реорганизация проходит в качестве преобразования, то уплачивать НДС должна вновь созданная компания. Если до прекращения работ бухгалтер не отчитался за последний квартал, то и в этом случае декларацию надо сдать в местное отделение ФНС. В титульнике в графе «Форма реорганизации» надо указать цифру «1», в поле ОКТМО ─ территорию, на которой предприятие, как правопреемник уплачивает налог.
В остальном же при реорганизации правила формирования декларации по НДС не меняются.
В каких случаях подаётся нулевой отчёт НДС
Плательщики НДС должны подавать отчётность, даже если показатели отсутствуют. Показателей может не быть в следующих случаях:
- в отчётном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
- в отчётном периоде были только операции, не облагаемые НДС;
- субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения — более полугода).
Декларацию необходимо сдать, потому что в ней также отражаются:
- вычеты по НДС;
- суммы восстановленного налога;
- операции, не облагающиеся НДС, в том числе проводящиеся за рубежом.
Если нет показателей, подают нулевую декларацию НДС или единую упрощённую декларацию.
Какие разницы умеет автоматически выявлять отчет?
- Экспортная реализация (ожидание подтверждения 0% ставки НДС)
- Неподтвержденная реализация 0%
- Возвраты поставщику
- Возвраты от покупателя (текущего года)
- Корректировка реализации (по соглашению сторон, текущего года)
- Корректировка реализации (исправление в первичных документов с учетом дополнительных листов)
- Внереализационные доходы (необходимо настроить перечень доходов, которые облагаются НДС)
- Неподтвержденная реализация 0%
- Доходы по основной деятельности, не облагаемые НДС (реализация ЕНВД, без НДС)
- Безвозмездная передача
- Отгрузка без перехода права собственности
- Разная база НДС при реализации товаров в валюте
- Возвраты от комиссионера
Другие случаи восстановления
НДС следует восстанавливать еще в нескольких случаях.
1. Если фирма перечислила аванс продавцу, она может принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. В момент отгрузки и получения от продавца счета-фактуры фирма принимает к вычету НДС по оприходованному товару. А НДС, зачтенный при уплате аванса, восстанавливает.
Обратите внимание: с 1 октября 2014 года действует правило, согласно которому суммы НДС, принятые к вычету в отношении аванса, следует восстанавливать в размере, относящемся к отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам), в оплату которых подлежат зачету суммы аванса. То есть если продавец отгрузил товар на сумму меньше полученного аванса, покупатель обязан восстановить НДС только в размере той суммы, которая указана в счете-фактуре на отгрузку.
3. Если после покупки стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) уменьшилась, то нужно восстановить НДС в размере разницы между суммами налога со стоимости купленных товаров до и после уменьшения. В этом случае НДС восстанавливают в периоде получения либо первичных документов на изменение стоимости приобретенных товаров, либо корректировочного счета-фактуры (в зависимости от того, что произошло раньше).
Вычет НДС по полученным авансам
Суммы НДС, исчисленные продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Такой вычет производится при отгрузке товаров (работ, услуг), в оплату которых был получен аванс, в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).
Сумма НДС с полученных авансов, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), показывается по строке 170 раздела 3 декларации.
Проверять ее налоговики будут следующим образом. Они просуммируют значения графы 5 строк 010, 020, 030 и 040 раздела 3, в которых показываются суммы НДС, исчисленные при реализации товаров (работ, услуг) по соответствующим ставкам, и сравнят получившееся значение с суммой НДС по строке 170 раздела 3. Она должна быть меньше или равна сумме значений графы 5 строк 010, 020, 030 и 040 раздела 3 (соотношение 1.11). Невыполнение данного соотношения будет сигнализировать налоговикам о том, что либо заявленный налоговый вычет не обоснован, либо налоговая база занижена.
Покажем справедливость этого соотношения на конкретном примере.
Пример 1
Компания в IV квартале 2014 г.получила авансы от покупателей:
1) под поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в размере 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.);
2) под поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в размере 110 000 руб. (в том числе НДС — 10 000 руб.).
НДС с полученных авансов был уплачен в бюджет.
В I квартале 2015 г. компания в счет полученных авансов осуществила отгрузку:
1) товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, на сумму 82 600 руб. (в том числе НДС — 12 600 руб.);
2) товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, на сумму 110 000 руб. (в том числе НДС — 10 000 руб.).
Других отгрузок в I квартале 2015 г. не было.
Под часть аванса, полученного под поставку товаров, облагаемых по ставке 18%, в сумме 35 400 руб. (118 000 руб. – – 82 600 руб.) товары отгружены не были. А значит, согласно положениям п. 6 ст. 172 НК РФ, НДС с этой части неотработанного аванса, составляющий 5400 руб. (18 000 руб. – – 12 600 руб.), компания не вправе принять к вычету.
В разделе 3 декларации за I квартал 2015 г. компания по строке 010 в графе 5 покажет сумму НДС, исчисленную при реализации товаров по ставке 18%, в размере 12 600 руб. А по строке 020 в графе 5 она запишет сумму НДС, исчисленную при реализации товаров по ставке 10%, в размере 10 000 руб.
Сумма значений этих строк составит 22 600 руб. (12 600 руб. + 10 000 руб.).
Исходя из положений п. 6 ст. 172 НК РФ, компания может принять к вычету НДС с полученных авансов:
1) по отгруженным товарам, облагаемым НДС по ставке 18%, в сумме 12 600 руб.;
2) по отгруженным товарам, облагаемым НДС по ставке 10%, в сумме 10 000 руб.
Следовательно, по строке 170 раздела 3 она заявит к вычету НДС с полученных авансов в сумме 22 600 руб. (12 600 руб. + 10 000 руб.).
В этом случае значение по строке 170 раздела 3 равно сумме значений графы 5 строк 010 и 020. То есть контрольное соотношение 1.11 выполняется.
Сумма НДС, заявленная к возмещению
Если сумма налоговых вычетов в отчетном периоде превышает общую сумму исчисленного НДС, полученная разница подлежит возмещению (п. 2 ст. 173 НК РФ). Она показывается по строке 050 раздела 1 декларации.
Проверять правильность заполнения этой строки налоговики будут с помощью контрольного соотношения 1.25. Выглядит оно следующим образом:
если ст. 050 р. 1 > 0, то:
строка 190 раздела 8 + (строка 190 приложения 1 к разделу 8 – строка 005 приложения 1 к разделу 8) – (строка 260 раздела 9 + строка 270 раздела 9) – (сумма строк 200 и 210 страниц раздела 9, в которых строка 010 = 06) + (строка 340 приложения 1 к разделу 9 + строка 350 приложения 1 к разделу 9 – строка 050 приложения 1 к разделу 9 – строка 060 приложения 1 к разделу 9) – (сумма строк 280 и 290 страниц приложения 1 к разделу 9, в которых строка 090 = 06) > 0.
То есть налоговики сначала определят общую величину НДС, подлежащую вычету. Для этого они возьмут итоговую сумму НДС к вычету по книге покупок (строка 190 раздела 8) и прибавят к ней сумму НДС к вычету по дополнительным листам книги покупок (строка 190 приложения 1 к разделу 8 – строка 005 приложения 1 к разделу 8).
Общую сумму НДС, подлежащую вычету, налоговики:
- уменьшат на итоговую сумму начисленного НДС по книге продаж (строка 260 раздела 9 + строка 270 раздела 9);
- уменьшат на сумму НДС по счетам-фактурам, выставленным в качестве налогового агента (сумма строк 200 и 210 страниц раздела 9, в которых строка 010 = 06);
- увеличат на сумму НДС, начисленного по дополнительным листам книги продаж (строка 340 приложения 1 к разделу 9 + строка 350 приложения 1 к разделу 9 – строка 050 приложения 1 к разделу 9 – строка 060 приложения 1 к разделу 9);
- уменьшат на сумму НДС по выставленным в качестве налогового агента счетам-фактурам, отраженным в дополнительных листах книги продаж (сумма строк 280 и 290 страниц приложения 1 к разделу 9, в которых строка 090 = 06).
Что проверяют инспекторы
При анализе деклараций необходимые показатели рассчитываются по имеющимся (54-м вместо ранее представленных 44-х) формулам в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций. С помощью этих формул проводится сверка значений между разд. 1 – 7 и 8 – 12. Например, согласно Контрольным соотношениям налоговики затребуют пояснения:
-
если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2 – 6 (п. 1.27);
-
если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3 – 6 (п. 1.28);
-
если итоговое значение на последней странице разд. 8 (строка 190) будет больше суммы НДС к вычету (строка 180 разд. 8) (п. 1.32);
-
если сумма НДС по счету-фактуре, разница по корректировочному счету-фактуре (строки 200 – 210 разд. 9) не совпадает с итоговым значением на последней странице разд. 9 (строки 260 – 270) (пп. 1.37, 1.38).
Каждая налоговая декларация, в том числе и по НДС, проходит камеральную проверку. Проверку начинают сразу же после того, как вы сдали декларацию. Специальная программа, разработанная налоговой службой, проверяет декларацию на форматно-логический контроль. Электронные декларации проходят контроль на соответствие:
- правилам заполнения и оформления;
- налоговому законодательству;
- контрольных соотношений.
Несовпадение контрольных соотношений означает, что декларацию заполнили неправильно.
Полный перечень контрольных соотношений показателей декларации по НДС есть в приказе ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@. Налогоплательщики имеют возможность самостоятельно проверить соответствие показателей, чтобы налоговики не отказались принять декларацию. Обычно это происходит автоматически в той же программе, которая декларацию формирует. Программа подсказывает, какие показатели не сошлись.
Обратите внимание! Даже если в вашей декларации все контрольные соотношения сойдутся, это не гарантирует, что со стороны ФНС не возникнет вопросов.
Например, расхождения могут обнаружиться при сверке данных из вашей книги покупок с книгой продаж поставщика. Если он внес некорректные данные (например, номер счет-фактуры, ее дату, ваше наименование, ИНН и т.д.), то программа налоговиков просигналит о несоответствиях. Также в цепочке контрагентов, ведущих к вашему поставщику, может затесаться компания, которая не уплатила НДС в бюджет. Проверить такие моменты самостоятельно очень трудно.
Чтобы убедиться в отсутствии сюрпризов, стоит воспользоваться платформой Контрагент.рф. В результате вы получите:
- диагностику книги покупок на расхождения или разрывы;
- детальную расшифровку выявленных несоответствий;
- рекомендации специалистов по устранению найденных проблем.
Общие правила исправления книги продаж и книги покупок
Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки. При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)
Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.
Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления
Общие рекомендации, которых следует придерживаться
Понятно, что каждый указанный в ответном требовании код ошибки исправляется индивидуально. Тем не менее, есть ряд общих рекомендаций, которых следует придерживаться:
- После получения требования от налоговиков необходимо на протяжении шести дней отправить через оператора ЭДО в налоговую инспекцию специальную квитанцию о приеме. Делается это в электронном виде. Если это не выполнить, то налоговики могут подождать еще десять дней, после чего – прекратить вообще какие-либо операции по счетам юридического лица;
- Внимательно перепроверить все указываемые сведения – суммы, даты, итоговые показатели, правильность расчета, номера и так далее. Очень часто банальная невнимательность приводит к тому, что налоговый орган возвращает ранее отправленную декларацию с требованиями исправить те или иные ошибки;
- Если проблема заключается в явном занижении суммы налоговых выплат, то следует оперативно откорректировать отчет таким образом, чтобы размер налога стал правильным;
- Если есть ошибка, но сама итоговая сумма правильная, то нужно отправить налоговикам пояснение, где будут указываться уточненные сведения.