На практике под выходным пособием понимается денежная сумма, которая выплачивается работнику при прекращении трудового договора. При этом выходное пособие может выплачиваться или в силу закона или в силу локальных нормативных актов организации.
Можно ли считать данные выплаты выходным пособием?
Так, в ТК РФ есть нормы, в которых установлены основания прекращения трудового договора, предполагающие обязательную выплату работнику выходного пособия. Например, ст. 178 ТК РФ (ликвидация организации, призыв на военную службу и т.п.), ст. 181 ТК РФ (расторжение трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации), ст. 279 ТК РФ (расторжение трудового договора с руководителем по п. 2 ст. 278 ТК РФ). Указанные выплаты являются установленной законом компенсационной выплатой, связанной с досрочным расторжением трудового договора.
При этом среди выплат, перечисленных в указанных нормах ТК РФ, отсутствует единовременное пособие, выплачиваемое при расторжении трудового договора по инициативе работника в связи с выходом на пенсию либо по соглашению сторон.
Частью 4 ст. 178 ТК РФ определено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи (не предусмотренные ТК РФ) выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Однако, на наш взгляд, выходные пособия, установленные коллективным договором на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ, нельзя рассматривать как пособия, установленные действующим законодательством РФ.
Иными словами, выходное пособие, выплачиваемое на основании локальных нормативных актов, а не в силу ТК РФ, не является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством.
Учитывая вышеизложенное, полагаем, что выплату при расторжении трудового договора по п. 1 ст. 77 или п. 3 ст. 77 ТК РФ, о которой идет речь в представленном Положении, следует рассматривать именно как выходное пособие, установленное локальным нормативным актом организации, а не действующим законодательством.
Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемая выплата работникам при расторжении трудового договора является выходным пособием, установленным локальным нормативным актом.
Минтруд разъяснил порядок начисления страховых взносов на выплаты, перечисленные при увольнении работника в связи с выходом на пенсию
Таким образом, если указанным договором предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении работника на пенсию (в фиксированном размере или в зависимости от стажа работы), то такая компенсация освобождается от страховых взносов в сумме, не превышающей в целом трехкратный (или шестикратный) размер среднего месячного заработка. Все, что выплачивается сверх этих сумм, необходимо включить в базу для начисления страховых взносов.
Единовременная выплата по случаю увольнения работника в связи с уходом на пенсию, которая не превышает трехкратный размер заработка работника (шестикратный — для работников «северных» организаций), не включается в базу для начисления страховых взносов. Об этом проинформировал Минтруд России в письме от 11.03.16 № 17-3/В-98.
Облагаются ли страховыми взносами выплаты работнику в связи с выходом на пенсию
В ст. 178 ТК РФ закреплено, что в трудовом договоре работодатель может предусмотреть различные случаи выплаты выходных пособий, которые не предусмотрены ТК РФ, а также их повышенный размер. Соответственно, пособие от работодателя при увольнении в связи с выходом на пенсию – это тоже компенсация, предусмотренная законодательством. Следовательно, она не должна облагаться взносами в пределах трехкратного среднего месячного заработка (шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей) по пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. С суммы превышения взносы необходимо заплатить в общем порядке.
Первый – когда работодатель платит сотруднику единовременное фиксированное вознаграждение в связи с выходом на пенсию, но сотрудник продолжает трудиться. Данная выплата предусмотрена трудовым договором, т.е. она связана с трудовыми отношениями и должна облагаться страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Кроме того, она не названа в закрытом перечне выплат, которые не облагаются взносами (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Такой вывод делает Минтруд.
Единовременное пособие при выходе на пенсию
С 1 января 2011 года в статью 7 Федерального закона № 212-ФЗ Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
- Если ваше требование удовлетворено, деньги будут перечислены на указанный счет в банке спустя 2 месяца после рассмотрения прошения.
- Когда вы получаете отказ по предоставлению дотации, обжаловать такое решение можно на судебном заседании.
- Все необходимые бумаги разрешается направлять заказным письмом по адресу ПФ через почтового оператора. Однако при этом документы нужно предварительно отнести нотариусу для заверения.
- После смерти пенсионера, на счету которого есть накопленные средства, на них претендуют наследники. К правопреемникам относятся: супруг, дети и родители или лица, на которых было составлено завещание.
Налогообложение компенсации в связи с выходом на пенсию
Компенсация в связи с выходом на пенсию предусмотрена соответствующим внутренним Положением. Ее размер не превышает трехкратный средний месячный заработок работника. Каков порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами, ФСС НС (НС и ПЗ) компенсации в связи с выходом на пенсию?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае компенсация в связи с выходом на пенсию работника не облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФОМС, ФСС РФ, а также взносами на страхование от НС и ПЗ.
Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора. Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, установлены в главе 27 ТК РФ. Так, ст. 178 ТК РФ определен порядок выплат выходных пособий.
Согласно ст. 178 ТК РФ увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС РФ
Согласно абзацу 2 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.
Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в п. 1 ст. 422 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим и не может толковаться расширительно (письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-15-06/8071). Абзац шестой пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит положения, практически аналогичные рассмотренным выше (п. 3 ст. 217 НК РФ): из данной нормы следует, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании положений ст. 422 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (смотрите также письма Минфина России от 22.06.2017 N 03-04-06/39345, от 05.05.2017 N 03-15-06/27725, от 20.04.2017 N 03-04-06/23897, от 07.03.2017 N 03-04-06/12796, от 08.02.2017 N 03-04-06/6652, от 16.11.2016 N 03-04-12/6708, письмо Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98).
Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Освобождение сумм выходных пособий от обложения страховыми взносами не ставится в зависимость от оснований расторжения трудового договора с работниками. Соответственно, в рассматриваемом случае суммы компенсации, выплачиваемые работнику при увольнении в связи с выходом на пенсию, страховыми взносами не облагаются.
Глава 15. Как облагаются страховыми взносами государственные пособия
Взносами на обязательное социальное страхование не облагаются государственные пособия, которые выплачиваются в соответствии (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):
— с законодательством РФ;
— нормативными актами субъектов РФ;
— решениями органов местного самоуправления.
Обращаем ваше внимание на то, что обложению не подлежат только пособия, рассчитанные и выплаченные на условиях и в размерах, установленных законодательством РФ.
В случае если пособие выплачивается в большем размере, сумма превышения подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Примечание
Подробнее о том, как исчислить страховые взносы с выплат работникам, вы можете узнать в разд. 7.1 «Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (а также в ТФОМС — до 2012 г.)». О требованиях по уплате ежемесячного обязательного платежа рассказано в разд. 7.2 «Порядок и сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей».
Добавим также, что вы вправе уменьшить взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ на сумму пособий по данному виду страхования, выплаченных работникам за счет средств этого Фонда, и в том числе пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др. (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4, ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Причем ФСС РФ вправе проверить правильность расходов на выплату таких пособий (ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ).
Примечание
Подробнее с этим вопросом вы можете ознакомиться в разд. 7.1.3 «Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ».
Важно учитывать, что ФСС РФ не примет выплаченные суммы пособий к зачету, если обнаружит, что они (ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ):
— произведены с нарушением законодательства РФ;
— не подтверждены документами;
— произведены на основании документов, которые неправильно оформлены либо выданы с нарушениями.
Не принятую к зачету сумму вам придется возместить (ч. 5, 6 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ). Кроме того, на нее должны быть начислены страховые взносы (Письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 N 3035-19). Это обосновывается тем, что при указанных обстоятельствах у застрахованного лица нет права на получение пособия (ч. 4 ст. 2, ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Поэтому страхователь выплачивает его не в соответствии с законодательством РФ. А значит, произведенная выплата не освобождается от обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. И поскольку она связана с трудовыми отношениями, на нее должны начисляться страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Также имейте в виду, что наличие расходов, произведенных за счет средств ФСС РФ, является одним из критериев, по которым контролирующие органы включают страхователей в график проведения выездных проверок (Приложение к Письму ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).
Примечание
Подробнее о том, по каким признакам контролирующие органы отбирают страхователей для проведения выездных проверок, вы можете узнать в разд. 1.3.2 «Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами ПФР и ФСС РФ».
На практике бухгалтеры чаще всего сталкиваются с тремя видами пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком. Рассмотрим вопрос обложения данных пособий страховыми взносами подробнее.
Примечание
О порядке расчета и выплаты указанных пособий вы можете узнать в гл. 14 «Государственные пособия: виды, порядок назначения, расчета и выплаты. Налогообложение пособий НДФЛ» Практического пособия по НДФЛ.
Увольнение в связи с уходом на пенсию
ЗПНекоторые недобросовестные работодатели, пользуясь. К таковым относятся: пенсионеры получают денежные гражданин помимо вышеуказанныхСледует отметить, что с в связи с ухода сотрудника по может только сам Вопрос о снятии и любого рядового каких-то дополнительных материальных ситуациях увольнения. устанавливает сроки между30 ИПК
ссылаться на п. пособие, которое предусматривается12 не знанием законовгосслужащие, которым при сокращении выплаты наравне со выплат вправе требовать выходного пособия выходом на пенсию, собственному желанию. работник. Процедура увольнения пенсии трудящимся пока рабочего, могут быть гарантий, поэтому вышеуказанноеУвольнение сотрудника пенсионного возраста увольнением по собственному(индивидуальных пенсионных коэффициентов). 3 ст. 77 в рамках ТК— заработная плата своих работников, при
или ликвидации государственного всеми.выходное пособиене удерживают НДФЛ выплачивается выходное пособиеВ зависимости от ситуации, по этому поводу Правительством не рассматривается. такими: правило распространено на по собственному желанию желанию трудящегося пенсионера
Чтобы гражданин РФ мог получить право на пенсию как ИП, он должен быть официально зарегистрирован в органах государственного учета и контроля. То есть, первым делом при постановке на учет, ИП отдает нужные документы в налоговую инспекцию по месту жительства, которая в десятидневный срок передает все сведения о новом индивидуальном предпринимателе в Пенсионный фонд России.
Как только ИП зарегистрировался в налоговой и информация об этом дошла до ПФР, в пенсионном фонде открывается персонифицированный лицевой счет ИП, куда и поступают впоследствии все его обязательные страховые взносы. Именно из накопленной суммы на этом лицевом счете в будущем будет формироваться пенсия индивидуального предпринимателя.
Однако для получения пенсии необходимо соблюдение трех условий. ИП должен:
- достичь установленного в общем порядке пенсионного возраста: женщины — 55 лет, мужчины – 60 лет;
- иметь специальный индивидуальный пенсионный коэффициент, который в 2016 году равен 9 баллам, а к 2025 году будет составлять 30 баллов (до 2024 года + 2,4 ежегодно);
- как и все остальные граждане России иметь страховой стаж не менее 7 лет в 2016 году и не меньше 15 лет – к 2025 году.
Важно! Чем выше количество баллов, тем выше будет будущая пенсия ИП. Надо отметить, что в первую очередь, количество баллов индивидуального предпринимателя зависит от размера оплачиваемых в ПФР страховых взносов
При расчете пенсии индивидуальных предпринимателей предполагается учитывать и те периоды, в которые он:
- был на службе в вооруженных силах РФ – 1,8 балла за год;
- находился в отпуске по уходу за ребенком. Баллы здесь начисляются по-разному 1 ребенок – 1,8 балла за год, 2 ребенок — 3,6 балла за год, 3 ребенок — 5,4 балла за год;
- ухаживал за ребенком-инвалидом, совершеннолетним инвалидом 1 группы, родственником или каким-либо другим лицом, старше 80 лет и т.д. – 1,8 балла за год.
Страховой стаж – это то время, в течение которого индивидуальный предприниматель делал за себя лично страховые выплаты в ПФР. Кроме того, в страховой стаж входят и все те периоды, когда ИП был в отпуске по уходу за ребенком, на больничном, служил в армии и т.д. (подробнее — ст. 12 № 400-ФЗ).
Индивидуальный пенсионный коэффициент – эта величина исчисляется в баллах и является результатом учета трех показателей: возраста выхода на пенсию, страхового стажа и собственно общей суммы оплаченных страховых взносов в ПФР.
К сведению! Несмотря на то, что отчисляемые страховые выплаты в Пенсионный фонд с каждым годом увеличиваются, ИП рассчитывать на высокую пенсию не приходится. Подсчеты, произведенные экспертами, свидетельствуют о том, что в лучшем случае их пенсия, гарантированная государством, будет равна размеру социальной пенсии граждан, имеющим недобор по страховому стажу. Именно поэтому индивидуальным предпринимателям, заботящимся о своей пенсии, следует подстраховаться и обеспечить себе какие-нибудь дополнительные накопления или источники дохода к пенсионному возрасту.
1. Закон
Для получения единовременного пособия при выходе на пенсию необходимо ознакомиться с действующим законодательством. В документе указаны все права и обязанности граждан, которые имеют право на получение выплат.
2. Подача заявления
Для получения единовременной выплаты необходимо подать заявление в соответствующий орган. Обратите внимание, что некоторые банковские учреждения могут помочь в оформлении документов и подаче заявления.
3. Временные рамки
Единовременная выплата может быть назначена лицам, достигшим определенного возраста и имеющим наличие накопительных пенсионных взносов. Возраст для мужчин и женщин может быть разным.
4. Личные документы
Обратитесь в ваше личное дело, в котором хранятся все необходимые документы о ваших доходах и взносах. Это поможет установить право на единовременную выплату при выходе на пенсию.
5. Обращение в органы ПФР
Для получения досрочной выплаты можно обратиться в уполномоченные органы Пенсионного фонда Российской Федерации. Специалисты помогут вам заполнить заявление и оформить выплату.
6. Положенная сумма
Единовременная выплата при выходе на пенсию зависит от множества факторов, таких как стаж работы, размер накоплений и т.д. Проверьте правильность расчетов сотрудников пенсионного фонда.
7. Получение денег
Выплата единовременной суммы производится на банковский счет пенсионера. Уточните, как найти свой лицевой счет и как получить деньги в кратчайшие сроки.
8. Досрочная выплата по инвалидности
Лица, имеющие статус инвалида, могут иметь право на досрочную выплату при выходе на пенсию. Узнайте об этой возможности у вашего работодателя или в Пенсионном фонде.
9. Пенсионные периоды
Если у вас были периоды, когда вы не работали или имели низкий доход, это может отразиться на размере пенсии. Проверьте правильность учета всех пенсионных периодов и узнайте, какие дополнительные выплаты могут вам положены.
10. Дополнительная информация
Для получения подробной информации о правилах и условиях получения единовременного пособия при выходе на пенсию обратитесь к справочным материалам Пенсионного фонда.